Знание – сила: налоги и вычеты на финансовых рынках

1) Что нужно знать инвестору о налогообложении таких инструментов, как акции, облигации на ИИС? Какие налоги должен заплатить инвестор?
Налогообложение частных инвесторов на рынках акций и облигаций с точки зрения общих положений мало чем отличается от налогообложения физических лиц в целом – они обязаны платить 13-процентный НДФЛ с прибыли от операций на фондовом рынке. Другое дело, что при инвестировании на финансовых рынках предусмотрен целый ряд существенных налоговых льгот, позволяющих инвестору оптимизировать налогообложение (см. ниже).
2) Кто начисляет и выплачивает налоги? Как узнать сумму налога? Когда она рассчитывается и уплачивается?
Налоговое обязательство наступает в момент фиксации финансового результата по сделке, то есть перевода купленных ранее бумаг в денежную форму или закрытия короткой позиции. Уплачивается налог либо в момент вывода выручки от продажи бумаг со счета (тогда это автоматически делает налоговый агент – брокер), либо при расторжении договора или после окончания календарного года. При этом операции по брокерскому счету сальдируются в рамках установленных НК РФ налогооблагаемых баз, то есть налог внутри одной базы платится исходя из прибыли, полученной в ходе всех операций по счету за отчетный период, а не исходя из результата, показанного в ходе операций с какой-либо отдельной бумагой или в ходе отдельной операции открытия и закрытия позиции. Результаты по разным налогооблагаемым базам не сальдируются между собой. Например, если по итогам отчетного года Вы получили доход по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и убыток по фьючерсным контрактам на нефть, эти результаты не подлежат взаимозачету.
Если речь идет о бумагах, номинированных в иностранной валюте – расчет производится аналогичном образом, при этом сначала цены покупки и продажи ценных бумаг и дивидендные\купонные выплаты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения соответствующих операций, а потом определяется итоговый финансовый результат в рублях, с которого (если он положительный) необходимо уплатить 13% НДФЛ.
Следует помнить, что если на денежном счете клиента у брокера не хватает средств на уплату НДФЛ (например, если на выручку от продажи ценных бумаг снова были куплены акции или облигации), брокер не сможет выступить агентом и заплатить налоги за своего клиента. В этом случае необходимо либо довнести недостающую сумму на брокерский счет, либо самостоятельно решать все вопросы с налоговыми органами. Ведущие брокеры, как правило, уведомляют клиентов о возникновении данной ситуации. В случае, если НДФЛ не будет перечислен брокером в бюджетную систему РФ, клиент получит налоговое уведомление и должен будет сам заплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчетным.
3) По каким инструментам и в каких случаях налог не уплачивается?
Не облагаются налогом:
- на рынке рублевых облигаций: доходы, полученные за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным, муниципальным) облигациям, а также по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенных в 2017-2020 годах, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более, чем на 5 процентных пунктов. Покупать такие корпоративные облигации можно уже сейчас, а продавать с целью получения налоговой льготы нужно не ранее начала 2018 года.
- на рынке акций и облигаций российских эмитентов: инвестиционный доход по обращающимся ценным бумагам, приобретенным после 1 января 2014 года в случае, если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет (размер открытой позиции в течении трех лет был не ниже того объема бумаг, по результатам продажи которого рассчитывается налог). Предельный размер вычета составляет не более 3 млн руб. за каждый полный год владения ценной бумагой, т.е. не более 9 млн. руб. за 3 года или 12 млн. руб. за 4 года. Если Вы купили ценные бумаги на сумму 1 млн руб., они были у вас в собственности 3 полных года, а сумма продажи составила 11 млн руб., финансовый результат по сделке в размере 10 млн руб. уменьшается на сумму 9 млн, т.е. Вы уплатите НДФЛ только с 1 миллиона
- на рынке коллективных инвестиций: инвестиционный доход в случае, если паи приобретены после 1 января 2014 года и находились в портфеле не менее трех лет; при этом в течение данного периода допустим обмен паев на паи другого ПИФа, налоговые льготы в данном случае сохраняются. Расчет аналогичен расчету по обращающимся акциям и облигациям, о которых мы говорили чуть раньше
4) Какие существуют налоговые льготы для держателей акций и облигаций - владельцев ИИС? Как получить эти льготы?
Для владельцев ИИС существует два варианта налоговых вычетов (часто их именуют вычетом типа «А» и вычетом типа «Б»). Соответствующие счета также именуют ИИС типа «А» и «Б», что не совсем верно, т.к. определиться с типом вычета клиент может не при открытии счета, а позже, когда ему станет понятно, какой тип вычета ему выгоднее. На ИИС можно вносить не более 1 млн руб. в течение календарного года. Гражданин РФ может иметь не более одного ИИС, новый ИИС может быть открыт только после закрытия старого.
Вычет типа «А» предполагает, что можно каждый год уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов и доходов по ИИС, на сумму, внесенную на ИИС, но не более 400 тыс. руб.). Это дает возможность сэкономить на налогах до 52 тыс. рублей ежегодно. Если налогоплательщик открыл ИИС и внёс на него 400 000 руб., по истечении налогового периода он сможет подать налоговую декларацию и уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб., в результате чего из бюджета ему будет возвращен уплаченный с этой суммы дохода НДФЛ в размере 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.). Этот вариант подойдет только тем, кто имеет официальный доход, облагаемый по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде, например, получает зарплату, продает имущество или сдает квартиру в аренду и т.п.
Если инвестор выбирает вычет типа «Б», от налогообложения освобождается прибыль, полученная по данному ИИС в течение всего периода инвестирования. Наличия официально подтвержденного дохода и уплаты с него налогов для получения данного типа вычета не требуется. Принято считать, что вариант «Б» больше подходит для активных и опытных инвесторов.
Тип вычета по ИИС можно выбрать только один раз. Если вы уже получили какой-то тип налоговой льготы за первый год, то поменять тип вычета будет невозможно. При закрытии ИИС ранее, чем через три года, все льготы аннулируются. Еще один важный момент – частичный вывод средств с ИИС до окончания минимального срока его действия – трех лет - с одновременным сохранением льгот невозможен. В случае изъятия части средств инвестором с ИИС, договор на ведение ИИС подлежит расторжению.
Если речь идет о налоговых вычетах по типу «Б», брокер выступит налоговым агентом, и инвестору не придется вообще общаться с налоговой инспекцией. А вот если вы выбрали тип вычета «А», Вам придется заполнить декларацию самостоятельно (ведущие брокеры также предоставляют клиентам данный сервис, иногда, в рамках специальных акций, - бесплатно).